一文读懂城建税：城市建设背后的税收力量

生活中，当我们漫步在整洁宽阔的街道，享受着城市便捷的公共设施，或许很少会想到，这背后有一种税收在默默发挥作用，它就是城市维护建设税，简称城建税。这一税种看似不起眼，却与城市的发展息息相关，影响着每个企业和个人的经济生活。

城建税诞生于1985年，是我国为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而开征的税种。随着2020年《中华人民共和国城市维护建设税法》通过，自2021年9月1日起施行，城建税从暂行条例上升为正式法律，其征收管理等各方面进一步规范。

城建税的纳税人范围广泛，只要在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城建税的纳税人。无论是大型企业，还是个体工商户，只要产生了增值税或消费税纳税义务，就需要同步缴纳城建税。其中对于进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税，也就是所谓的“进口不征”；而对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，即“出口不退”。

如何计算城建税？

一、明确计税依据。它以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为基础。这里的税额需要扣除期末留抵退税退还的增值税税额。用公式表示为：城建税计税依据=应当缴纳的增值税、消费税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税、消费税税额-期末留抵退税退还的增值税税额。其中，增值税免抵税额是出口退税业务中的概念，简单理解，就是因没有足够的增值税留抵税额，导致应退而未退的税额，这部分视同已征税额参与城建税计算。

二、明确税率。城建税采用地区差别比例税率，根据纳税人所在地不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或者镇的，税率为1%。这里的纳税人所在地，通常指纳税人住所地或者与生产经营活动相关的其他地点，具体由各省、自治区、直辖市确定，一般按行政区划来判定。

三、纳税公式。应纳税额=计税依据×适用税率，即纳税人实际缴纳的增值税与消费税税额之和，乘以对应的税率。

城建税实行专款专用，所有税款都被投入到城市的公用事业和公共设施的维护建设中，像道路修缮、桥梁建造、公园绿化等项目，都离不开城建税资金的支持。可以说，每一位纳税人缴纳的城建税，都在以看得见、摸得着的方式，提升着城市的品质，改善着居民的生活环境。

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